Pregunta 1: Análisis Utilitarista

	REALIZAR EL NEGOCIO			NO REALIZAR EL NEGOCIO
		Placer	Sufrimiento	Placer	Sufrimiento
Presidente de la compañía		Ganar mucho más dinero, bonificación y saber que puede burlar las reglas	La caída de su reputación en la mente de los demás	Conciencia limpia	Pierde la opción de generar mucho más dinero
Consejero delegado		Asegurar sus ingresos y los de su familia	Consecuencias  de acciones legales		Pierde la oportunidad de asegurar sus ingresos
Ejecutivos de la empresa		Enriquecerse rápidamente y obtener utilidades	Conciencia de estar estafando a mucha gente (acreedores, ahorristas, etc)	Conciencia Limpia de saber que no están estafando a las personas	Búsqueda de otras fuentes de ingresos
Ahorristas			Perder  todos sus fondos de previsión social	Velar por los intereses de los ahorristas
Auditores		Recibir dinero adicional y aumentar ingresos	Perder prestigio de ser una de las mejores firmas		Perder la oportunidad de generar mucho más dinero

En este caso el problema es si se debería realizar el “negocio” o no. De acuerdo a lo que sucedió en el caso Enron, el presidente de la compañía, el consejero delegado y muchos más ejecutivos de la empresa optaron por el utilitarismo que se basa en el “principio de la mayor felicidad”, pues considera que una acción es moralmente correcta si resulta en el mayor bienestar posible para el mayor número de personas.

La decisión que tomaron al final estas personas fue basada en la cantidad de placer que causaba elegir la decisión de hacer el negocio y realizar el fraude más grande de corrupción de la historia financiera estadounidense. Dejando de lado el dolor que causaron en los ahorristas, consumidores y miles de personas que quedaron sin empleo. Se trata de un utilitarismo de las reglas que se interesa por clases de acciones y se cuestiona en qué medida los principios subyacentes a una acción producen más placer que pena a una sociedad en el largo plazo.

En este caso, la decisión fue priorizar el placer del mayor número de involucrados posible y se dejó de lado claramente a las personas perjudicadas en el largo plazo.

Pregunta 2: Dos problemas desde el Punto de Vista de la Teoría de la Justicia

Primer Problema

El primer problema que se identifica en este caso es la violación de derechos naturales de parte de los altos ejecutivos de la organización con respecto a sus partes interesadas (stakeholders como acreedores, clientes, empleados, etc) ¿ Cómo se debe determinar qué constituye una justa compensación para el fraude que cometieron?

La justicia consiste en tratar a las personas de un modo que asegure que cada uno obtenga lo que merece en cada situación.

En el caso de Enron se debieron llevar procedimientos justos en el que todos los trabajadores, ejecutivos y ahorristas pudieran conseguir un premio justo por sus esfuerzos. Pero por el contrario, no se respetaron los derechos ni la dignidad humana, entre ellos el derecho a la propiedad. (Caída total de acciones, empleados se quedaron sin fondo de previsión social).

Para representar los derechos de los involucrados se tendría que haber tomado en cuenta procedimientos justos de manejo de la empresa en la que cada trabajador de la misma pudiera obtener beneficios de acuerdo a su nivel de esfuerzo y desempeño no a costa de los clientes y afectados con el fraude.

Además se deben dar resultados justos, es decir que las consecuencias del fraude sean repartidas a todas las partes en proporción a su responsabilidad. En este caso el consejero delegado de la empresa está acusado por 28 cargos por fraude, conspiración, abuso de información privilegiada, mentir a los auditores entre otros. Mientras que el director de la empresa sólo contaba con seis cargos.

Segundo Problema

Los ahorristas y clientes no se encontraban amparados por el estado. La justicia consiste en tratar a las personas de un modo que asegure que cada uno obtenga lo que merece en cada situación. Es así que el estado no velo por la seguridad de los clientes ya que había demasiados vacíos legales en el Estado de Texas por lo que pudieron realizar dicho fraude sin que las autoridades lo notasen durante un largo periodo. No hubo procedimientos justos en los que los clientes, ahorristas y trabajadores tengan la oportunidad de conseguir un premio justo por sus esfuerzos. Es así que no se dieron resultados justos para las personas que habían confiado en la empresa y que se encontraban desempleados, sin fondos de previsión, sin ahorros, entre otros.

Pregunta 3: Variable de Intensidad Moral. Inmediatez Temporal

En el caso ENRON podemos encontrar una variable de la intensidad moral, la inmediatez temporal.

La inmediatez temporal consiste en ver con que velocidad se piensa que se darán los hechos de haber realizado algo, es decir, las consecuencias. Cuando el hecho de realizar una acción conlleva a consecuencias que recién se darán en un largo periodo, la parte moral es percibida como menos grave.

Las operaciones comerciales de Enron dependían fuertemente de transacciones comerciales complejas, muchas de ellas asociadas a negocios futuros. Se alega que muchas de esas apuestas a precios energéticos futuros estaban perdiendo dinero, y que, para disfrazar esto, se creó una red de “sociedades” que mantenían las pérdidas fuera de los balances generales de la compañía.

Esto quiere decir, que ENRON tomaba por utilidades las ganancias de años futuros, suponiendo que no habría problema de pérdidas en años posteriores y escondiendo las pérdidas en otras empresas que adquirían. En otras palabras cobraba por adelantado sin analizar los riesgos que ocasionaba haciendo eso. Por lo que hacía percibir a los directivos que el dinero tomado ahora no era muy grave y que si eran descubiertos seria en un periodo muy largo.

Pregunta 4: Herramientas gerenciales de la ética para los negocios que pudieron prevenir el problema analizado

Herramienta Gerencial	¿Pudo prevenir el problema?	¿Cómo? ¿Por qué no?
Misión y Visión	No	Porque Enron era una empresa multinacional que, dada su gran envergadura, tenía una misión y visión muy bien vistas por sus empleados, pero ambas no hacían hincapié en la honestidad y los valores éticos como parte fundamental de su organización
Código de ética	No	Porque posiblemente tenían un código de ética que a final de cuentas nadie tomó importancia debido a que no se inculcaba a los empleados respetar y seguir el código de ética de la empresa a toda costa.
Reportes	Sí	A través de reportes constantes sobre irregularidades ocurridas como corrupción, soborno y distorsión de la información.
Comités éticos	Sí	Llevando a cabo una labor fiscalizadora de los hechos de carácter polémico, aún antes de que estos salieran a la luz pública y por pequeños que fuesen.
Consultores éticos	Sí	A través de una revisión de las operaciones internas de la empresa, consultores éticos pudieron haber hecho de conocimiento de los accionistas las irregularidades que ocurrían dentro de la organización
Entrenamiento en ética	Sí	Si el personal hubiese recibido una constante capacitación en la aplicación de valores y normas éticas en sus labores diarias, las irregularidades ocurridas hubiesen sido denunciadas mucho antes de que la situación llegue al nivel de un escándalo público
Consulta con grupos de interés	No	Porque posiblemente todos los empleados estaban más abocados a la consecución de metas y a la generación de ganancias, a veces hasta personales, además que la información “privilegiada” de los sucesos oscuros, sólo era conocida por algunos funcionarios
Auditoría social	No	Porque es una serie de reportes más amplio que abarca temas sociales y medioambientales, cuando lo que en realidad necesitaba Enron era cuestionar y fiscalizar, sobretodo, la ética con la que los funcionarios medianos y altos dirigían la organización.

Descripción del Tema

El fraude de la falta de transparencia en los Estados Financieros consiste en falsear información contable en los estados financieros de una empresa, con fines de lucro ilícitos.

Los beneficios que obtienen las empresas que realizan estas malas prácticas son diversos y van desde la evasión de impuestos hasta la intención de vender acciones a un precio sobrevalorado.

En la actualidad, la contabilidad de las empresas, sobre todo las de gran tamaño, se ha vuelto muy compleja y muchas veces se manejan de manera subjetiva, es decir, a discreción de los contadores que los formulan.

Es por ello que depende de los empresarios llevar una contabilidad transparente o una contabilidad turbia, que manipula ciertos aspectos en pro de beneficios personales.

Asimismo, muchas veces, las empresas cometen este fraude debido a que no quieren dar a conocer al mercado su mala situación y por aparentar estar pasando por un buen momento, perjudican a todos los involucrados con la organización.

Existen, principalmente, cinco categorías de fraude en los estados financieros: 

- Ingresos ficticios

- Diferencia en el tiempo de reconocimiento de los ingresos

- Estrategias para esconder obligaciones y gastos

- Revelación insuficiente o impropia

- Valuación de activos impropia

Si la empresa tiene algún indicio o sospecha de que se esta cometiendo alguno de estos tipos de fraude lo más indicado que debería hacer es, primero, investigar el incidente para tener la certeza de que, efectivamente, se está cometiendo un fraude.

Luego, una vez haya comprobado tal situación, deberá castigar a los responsables por violar las políticas de la organización, ya que, si no lo hace, enviará una señal equivocada a los empleados honestos y pondrá en riesgo a otras organizaciones a donde el o los responsables irán a prestar sus servicios.

Una vez haya sancionado a dichos responsables, la empresa deberá mejorar o, si no los tiene, implementar, los procedimientos existentes con los que cuenta para prevenir que este tipo de incidentes se repitan.

Por último, deberá mantener un clima de ética a lo largo de la organización, entrenar e informar a los empleados sobre las políticas existentes, e indicarles claramente lo que deben esperar en el caso de inclumplimiento de las mismas.

En conclusión, una organización debe tener mucho cuidado con este tema ya que pone en juego su reputación y su existencia. Por esta razón debe asegurarse que contrata a personal honesto y con un sentido de la ética muy bien formado para que, así, no caiga en la tentación de cometer este tipo de fraudes.

Fuentes:

http://www.auditool.org/index.php?option=com_content&view=article&id=250:metodos-de-fraude-en-los-estados-financieros&catid=51:fraude&Itemid=110

http://www.interamericanusa.com/articulos/Auditoria/Manip-Frad-cont.htm

Pregunta 1: Cuatro aspectos de la importancia de le ética para los negocios

1. La veracidad, la objetividad y claridad de los estados financieros  serán muy importantes en la toma de decisiones correctas a favor del éxito de la empresa. Estos principios son muy importantes, ya que permitirán que la empresa tenga continuidad en el paso de los años, caso contrario ante falsedades, la empresa quebrará, perjudicando a los miembros de las empresas como a la sociedad. También, beneficiará a los empleados, clientes y accionistas  que obtendrán mejores resultados para la empresa.

2. La ética en los estados financieros es primordial, debido a que contribuye con la sociedad y contribuye en las transformaciones culturales que son muy positivas para las empresas. La importancia de la ética en los estados financieros es que siempre deben primar los valores humanos en la gestión de la empresa para conseguir un modelo de gestión empresarial sostenible para obtener una sociedad o mundo sostenible.

3. Es muy importante la ética en los estados financieros, ya que ante el mal uso de la ética en el desarrollo de los estados financieros, como la falsificación de facturas u otros engaños,  influirán negativamente en la sociedad. Esto se dará , debido a que ante una disminución del pago de impuestos  repercutirá negativamente en el bienestar de la sociedad, ya que  se depende mucho de los impuestos para generar obras para el bien de la comunidad.

4. La ética en los estados financieros es muy importante para las personas que desean invertir en las empresas. Si la información brindada está alterada, es decir, es falsa y ha sido manipulada no solo irá en contra del inversionista sino de una inmensa cantidad de personas que están detrás de ellos, se podrían dar despidos de muchas personas.

Por: Juan Manuel Puente

Pregunta 2: Dos ejemplos de áreas grises

La doble elaboración de Estados Financieros:

El ejemplo más usual de la falta de transparencia en los Estados Financieros es la elaboración de dos estados financieros simultáneos, uno para la entidad recaudadora de impuestos y otro para presentarlo ante posibles inversionistas. Legalmente, se realizan una cantidad determinada de compras, gastos, préstamos y ventas. Sin embargo, cuando la contabilidad es compleja, las cuentas se pueden mover o desplazar de diferente manera, ya que la contabilidad actual se maneja con cierta subjetividad. Es así que se puede elaborar un Estado de Resultados que muestre muchos gastos y pocas utilidades ante la entidad recaudadora de impuestos, con el fin de reducir el pago de los mismos. Por otro lado, con las mismas cuentas, llámese compras, ventas y préstamos, se puede elaborar un Estado de Resultados desde un punto de vista distinto, dirigido a posibles inversionistas, que muestre una empresa sólida y rentable, con un nivel de utilidades mayor al del Estado Financiero presentado ante la entidad recaudadora de impuestos.

Las compras personales de los accionistas como activos para la empresa:

Otro ejemplo muy común de la falta de transparencia en los estados financieros son las compras personales de los accionistas como activos de la empresa. Por ejemplo, cuando un accionista desea un automóvil nuevo lo puede adquirir en nombre de la empresa, en vez de registrarlo a su nombre. Con ello consigue generar crédito fiscal y adicionar activos a la empresa. De esta manera, la empresa ha tenido una inversión significativa y pagará menos impuestos al final del ejercicio. Sin embargo, lo más posible es que dicho activo, en este caso el automóvil, jamás sea usado en beneficio de la empresa, sino en beneficio personal del accionista. En ese sentido, en los Estados Financieros de una empresa que realice este tipo de prácticas se podrá apreciar a una organización con mucha inversión y un buen nivel de utilidades. Depende de los accionistas que adquieran bienes, registrarlos como bienes personales, pagando el IGV correspondiente ó registrarlos como activos de la empresa, reduciendo el pago de impuesto a la renta y añadiendo una falsa inversión en la entidad jurídica.


Por: Jean Franco Carhuas